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Es entwickelte also ein Bewusstsein für die Dualität, das heisst, die wechselseitige Zuordnung aus wirtschaftlicher Tätigkeit (Geschäftsvorgang). Also wir wurden uns bewusst, was im Vermögen passiert (in den Aktiven der Bilanz), wenn ich etwas verkaufe, das ich vorher erzeugt habe und ob wir mit Gewinn arbeiten?
Das Bewusstsein über die Dualität war ausschlaggebend, für die ersten Ansätze der doppelten Buchführung, das System der Doppik.
Die Entwicklung von der einfachen Aufschreibung, bis zum System der doppelten Buchführung, fand etwa zwischen 3000 vor Christus und dem 15. Jahrhundert statt.
Erste Nachweise über die Existenz einer rudimentären doppelten Buchführung gehen auf das Jahr 1340 zurück.
In der Blütezeit des Handels, im Raum Venedigt und Genoa, haben die Merkanten ein ausgeklügeltes System, aufgrund des Bewusstseins um die Dualität, entwickelt, welches 1450 durch Luca Pacioli, einem Mönch des Franziskaner Ordens, beschrieben wurde.